Harmonogram účetní závěrky

Organizační uspořádání účetní jednotky: Územní samosprávný celek

Označení:...................... Číslo:......................................

Zpracoval:...................... Kontroloval:......................................

Platnost:...................... Závaznost:......................................

Datum vydání:.................. Vydává:......................................

Nahrazuje:...................... Doplňuje:...........................

Počet stran:..................... Přílohy:......................................

Metodické vymezení: Postup prací na roční účetní závěrce:

1. Přípravné práce

1.1. Kontrola převodu zůstatků z minulého roku

1.2. Inventarizace

1.3. Účetní analýza

1.4. Daňová analýza

2. Účetní uzávěrka - uzavírání účetních knih

3. Účetní závěrka (včetně finanční analýzy)

4. Závěrečný účet

5. Zveřejňování údajů z účetní závěrky

1.1. Cílem účetní závěrky je zjištění:

• stavu majetku a závazků ke stanovenému datu,

• stavu peněžních fondů,

• výsledků hospodaření (z hlavní činnosti a hospodářské činnosti),

• změny finanční pozice,

• toků peněžních prostředků.

1.2. Povinnost účetní uzávěrky a účetní závěrky

VZOR:

Povinnost účetní závěrky obecně a závazně stanoví § 17 a § 18 až 23 ZoÚ. Pro uzavírání a otevírání účtů v územních samosprávných celcích – obcích platí:

• zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví

• vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu

• vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané jednotky

• vyhláška č. 5/2014 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků a rozpočtů dobrovolných svazků obcí

• Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 702 – Otevírání a uzavírání účetních knih

• Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 701 – Účty a zásady účtování na účtech.

2.1. Přípravné práce před sestavením roční účetní závěrky.

Do této zvolené etapy zahrnuje obec především ty skutečnosti:

• Provedení kontroly transakcí, k nimž v účetním období došlo a které jsou významně odlišné od běžných účetních případů. Jinak řečeno prověření správnosti účetních postupů u neobvyklých hospodářských operací. Cílem tohoto postupu je ujištění, že se věcná a časová příslušnost odvíjí od vhodné aplikace příslušných platných právních předpisů.

Termín: prosinec běžného roku

Odpovídá: ved. finančního odboru

• Zhodnocení významu a dopadu hospodářských skutečností zobrazených v účetním systému. Kvalita a pojetí účetní soustavy v účetní jednotce a organizační a věcná příprava v průběhu roku.

Termín: prosinec běžného roku

Odpovídá: ved. finančního odboru

• Zkompletování potřebné dokumentace k jednotlivým hospodářským operacím a účetním případům, které budou dokumentovat, že zvolené postupy odpovídají charakteru účetního případu a platné legislativě.

Termín: prosinec běžného roku

Odpovídá: ved. účtárny

• Zhodnocení celkové úrovně účetního systému v  účetní jednotce z hlediska srozumitelnosti, přehlednosti a trvanlivosti účetních zápisů.

Termín: prosinec běžného roku

Odpovídá: ved. účtárny

• Zhodnocení úrovně vnitřního kontrolního systému, úrovně zpracování vnitřních směrnic a jejich aplikace.

Termín: prosinec běžného roku

Odpovídá: ved. finančního odboru

2.2. Kontrola převodu zůstatků z minulého roku.

Jde o zajištění bilanční kontinuity majetku a závazků podle jednotlivých syntetických, analytických a podrozvahových účtů.

Dále se jedná o kontrolu zaúčtování rozdělení výsledku hospodaření v souladu s rozhodnutím zastupitelstva.

Termín: 31. 12.

Odpovídá: ved. finanční účtárny

2.3. Provedení a vyhodnocení inventarizace majetku a závazků a zaúčtování inventarizačních rozdílů.

Provedení inventarizace majetku a závazků je jednou z hlavních podmínek zabezpečující průkaznost účetnictví.

Organizace a provedení inventarizace majetku a závazků je stanovena vnitropodnikovou směrnicí o inventarizaci majetku a závazků obce, kde je stanoven její průběh a vyhodnocení podle jednotlivých složek majetku a závazků

2.3.1. Kontrola postupů účtování, účetního stavu a ocenění majetku a závazků.

Zabezpečit a ověřit ocenění majetku a závazků v souladu s § 24 až 28 ZoÚ a postupů účtování v souladu s ustanoveními vyhlášky č. 410/2009 Sb. (obsahové vymezení položek účetní závěrky) a Českých účetních standardů pro některé vybrané účetní jednotky č. 701 až 710.