Účtový rozvrh pro NNO

Účetní jednotka: ............................ Označení: ..............................

Číslo: .......................................... Zpracoval: ..............................

Kontroloval: .................................. Platnost: ..............................

Závaznost: .................................... Datum vydání: .........................

Vydává: ........................................ Nahrazuje: ...........................

Doplňuje: ...................................... Počet stran: ...........................

Přílohy: .........................................

Na základě § 14 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, "Směrná účtová osnova" určuje uspořádání a označení účtových tříd, popřípadě účtových skupin nebo i syntetických účtů pro účtování o stavu a pohybu majetku a jiných aktiv, závazků a jiných pasiv, dále o nákladech a výnosech a o výsledku hospodaření; toto uspořádání musí zajistit sestavení účetní závěrky.

Na podkladě směrné účtové osnovy jsou účetní jednotky povinny sestavit účtový rozvrh, v němž uvedou účty potřebné k zaúčtování všech účetních případů a k sestavení účetní závěrky v dané účetní jednotce. Účetní jednotky sestavují účtový rozvrh pro každé účetní období; v průběhu účetního období je možno účtový rozvrh doplňovat. Pokud nedochází k prvnímu dni účetního období ke změně účtového rozvrhu platného v předcházejícím účetním období, postupuje účetní jednotka podle tohoto rozvrhu i v následujícím účetním období.

Účtový rozvrh organizace obsahuje účty:

1.1 Majetek (dlouhodobý, nehmotný a hmotný) v členění na:

a) syntetické účty podle Směrné účtové osnovy, označené třímístným znakem XXX,

b) analytické účty, označené dalšími znaky XXX XX XX X XX X XX, rozlišujícími:

• jednotlivé druhy majetku,

• odpovědné osoby a místo uložení či umístění,

• majetek daný do zástavy, ručení za závazky,

• majetek, který slouží v hlavní činnosti organizace,

• majetek, který je využíván k jiné (doplňkové) činnosti,

• majetek, který slouží k obojí činnosti (činnostem).

1.2 Pohledávky a závazky v členění na:

a) syntetické účty pohledávek a závazků XXX,

b) analytické účty v třídění XXX XX XX XX XXX podle:

• jednotlivých dlužníků, resp. věřitelů,

• doby splatnosti pohledávek, resp. úhrady závazku (krátkodobé, dlouhodobé),

• pohledávky po lhůtě splatnosti a pohledávky do lhůty splatnosti,

• členění na českou měnu a cizí měny.

1.2.1 Opravné položky k pohledávkám krátkodobým i dlouhodobým v členění na:

a) syntetické účty podle Směrné účtové osnovy, označené třímístným znakem XXX,

b) analytické účty, označené dalšími znaky XXX XX XX X XX X XX, rozlišujícími:

- opravné položky k pohledávkám, jejichž tvorba ovlivňuje základ daně z příjmů (zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů)

1.3 Dlouhodobý a krátkodobý finanční majetek v členění na:

a) syntetické účty XXX,

b) analytické účty ve třídění XXX XXX XXX X podle:

• druhu dlouhodobého finančního majetku (ukládání a zhodnocování

• dočasně volných finančních prostředků

• doby splatnosti (doby držby) na krátkodobé a dlouhodobé,

• charakteru cenných papírů (majetkové, resp. úvěrové).

1.4 Zásoby v členění na:

a) syntetické účty XXX,

b) analytické účty ve třídění XXX XX XX XXX XX XX podle:

• druhů či skupin zásob,

• odpovědných osob,

• míst uložení, resp. středisek,

• účelu (činnost hlavní, resp. jiné /doplňkové/)

c) Podle způsobu účtování:

• způsob "A"

• způsob "B"

1.5 Účty v bankách ve struktuře:

a) syntetický účet (účty) XXX,

b) analytické účty ve třídění XXX XX XXX podle:

• běžné účty,

• běžný účet FKSP (v případě VVŠ a VVI),

• termínované vklady

• běžné účty peněžních fondů (pokud jsou tvořeny)

• běžné účty rezerv tvořených dle zákona č.593/1992 Sb.

1.6 Účty pro zobrazení účetních operací (přechodné účty aktiv a pasiv) týkající se:

• časového rozlišení nákladů a výnosů,

• dohadných položek aktivních a pasivních, a dále

• kursových rozdílů

v členění na:

a) syntetické účty XXX,

b) analytické třídění XXX XX XX XXX XX, ve smyslu jednotlivých dalších vnitřních směrnic pro účetní případy, kterými jsou zejména:

• jednotlivé druhy časového rozlišení

• jednotlivé účty dohadných položek,

• tvorba a zúčtování rezerv

a to v návaznosti na zvláštní vnitřní směrnice o:

• zásadách pro časové rozlišení nákladů a výnosů,

• zásadách pro tvorbu dohadných položek,

• zásadách pro tvorbu rezerv.

1.7 Účty nákladů a výnosů v členění na:

a) syntetické účty nákladů a výnosů (druhové třídění) XXX,

b) analytické účty nákladů a výnosů v členění XXX XX XX XX na:

• jednotlivé druhy v návaznosti na směrnou účtovou osnovu

• účely čerpání (činnost hlavní, činnost hospodářskou),

• zdrojů financování (z vlastních zdrojů, z dotací, z darů aj.)

• odpovědnostního řízení

c) účty vnitroorganizačního účetnictví

• syntetické účty nákladů v členění na analytické účty

• nákladů materiálových podle jednotlivých organizačních jednotek

• nákladů na služby podle jednotlivých organizačních jednotek

• nákladů na mzdy a odvody z mezd podle jednotlivých organizačních jednotek

• nákladů jiných, ostatních nespecifikovaných podle jednotlivých organizačních jednotek

• syntetické účty výnosů v členění na analytické účty

• výnosů za vlastní výkony podle jednotlivých organizačních jednotek

• výnosů z pokut a penále podle jednotlivých organizačních jednotek (v členění

• na smluvní a mimosmluvní

• výnosů z prodeje majetku podle jednotlivých organizačních jednotek

• úrokové výnosy podle jednotlivých organizačních jednotek výnosy z finančního majetku, včetně úrokových výnosů

• výnosů jiných ostatních nespecifikovaných podle jednotlivých organizačních jednotek

1.8 Podrozvahové účty v členění podle ustanovení vyhlášky č. 504/2002 Sb., a Českých účetních standardů pro účetní jednotky, které postupují podle této vyhlášky.

(příklad řešení vybraných účtů v analytickém členění)