Uzavírání účetního období

5.3.24

Uzavírání účetního období

Jaroslava Svobodová

1.2 Uzavírání účtů probíhá automaticky příslušným příkazem v účetním SW firmy XXX. Projektová dokumentace k SW je uložena ve finanční účtárně, v knihovně hlavního ekonoma. Způsob technického zpracování dat vedoucích k sestavení účetní závěrky vyplývá z této dokumentace.

1.3 Za sestavení účetní závěrky a za procesy vedoucí k věrnému a poctivému zobrazení předmětu účetnictví v účetní závěrce odpovídá hlavní ekonom (var. řešení viz Směrnice č..... Organizační řád).

1.4 Účetní závěrka je sestavována v průběhu účetního období v termínech vymezených zvláštním právním předpisem²⁾. Přípravné práce k sestavení mezitímní účetní závěrky zahajuje finanční účtárna vždy první pracovní den následujícího měsíce po předchozí části účetního období, za které je závěrka sestavována (tzv. mezitímní účetní závěrka).

1.5 Pokud je ve výjimečných případech (např. z důvodu přeměny právní subjektivity) sestavována mezitímní účetní závěrka, syntetické účty se při mezitímní účetní závěrce neuzavírají; zjišťují se konečné zůstatky s pomocí obratové předvahy, se stavem k poslednímu dni příslušného kalendářního čtvrtletí.

1.6 Řádná účetní závěrka se sestavuje v rozsahu stanoveném zvláštními právními předpisy³⁾. Přípravné práce k sestavení řádné účetní závěrky zahajuje finanční účtárna vždy první pracovní den následujícího měsíce po skončení účetního období (účetním obdobím dle Čl. ... Směrnice č. .... kalendářní rok), za které je řádná účetní závěrka sestavována.

1.8 Syntetické účty se při řádné účetní závěrce uzavírají se stavem k poslednímu dni příslušného účetního období.

------------------

¹⁾ § 18 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhláška č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví České účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 504/2002 Sb., Standard č. 402

²⁾ § 17 až 19 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů

³⁾ § 17 až 19 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, Příloha č. 1 a 2, § 29 a 30 vyhlášky č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví, České účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 504/2002 Sb., standard č. 402

1.9 Účetní jednotka sestavuje řádnou účetní závěrku v plném rozsahu v návaznosti na Čl. č... Směrnice č... Systém zpracování účetnictví).

2.1 Přípravné práce obsahují činnosti, které souvisí s uzavíráním účetních knih a to zejména:

2.1.1 Provedení inventarizace majetku a závazků v souladu se Směrnicí č. ... k inventarizaci majetku a závazků a to v případech, kdy to vyžadují zvláštní právní předpisy⁴⁾ za její provedení odpovídá vedoucí odd. správy majetku (var. řešení Čl. ... Směrnice č.... Organizační řád).

2.1.2 Provedení kontroly správnosti, úplnosti, pravdivosti a průkaznosti veškerých účetních zápisů v účetních knihách, prováděných během příslušného období, za které je účetní závěrka sestavována. Za její provedení odpovídá hlavní účetní (var. řešení Čl. ... Směrnice č.... Organizační řád).

2.1.3 Vyhodnocení efektivity a hospodárnosti v účetnictví zobrazených hospodářských operací, ověření míry a způsobu čerpání výdajů rozpočtu, vyhodnocení výše a struktury příjmů v návaznosti na příjmy rozpočtu. Za provedení odpovídá správce rozpočtu (var. řešení Čl. ... Směrnice č.... Organizační řád).

2.1.4 Prověření účetních dokladů prokazujících příslušné účetní zápisy v účetních knihách, a to jejich:

• náležitostí v návaznosti na právní předpisy⁵⁾,

• úplnosti co do počtu a návaznosti příslušných označení dokladů (souvislost číselných řad, písmenných nebo jiných označení).

2.2 Realizační činnosti směřující k uzavření účtů a sestavení jednotlivých částí účetní závěrky a to zejména:

2.2.1 Proúčtování účetních případů před uzavřením účtů rozvahových a účtů nákladů a výnosů a to zejména:

• provedení veškerých opravných účetních zápisů, pokud byly při ověřování správnosti postupů účtování zjištěny nesrovnalosti (nesprávnosti),

• prověření správnosti členění nákladů a výnosů s ohledem na…